23.02.2011 Право

Налогообложение операций продажи б/у автомобилей в свете нового налогового кодекса.

По материалам сайта: autoexpert.in.ua

До 2011 года рынок подержанных автомобилей был скорое мертв чем жив и причинами тому были, во многом неурегулированность  основных налоговых правил поведения игроков на этом рынке.

Это проявлялось прежде всего:

1. В механизме налогообложения НДС предприятий;
2. В механизме налогообложения НДФЛ

Рассмотрим на примере суть налоговых правил до и после вступлению в силу НК.

Очевидно, что основным поставщиком подержанных автомобилей для рынка был и остается один канал – это физические лица, собственники таких автомобилей.

Двумя путями реализации продажи таких автомобилей у физических лиц было и остается:

Рассмотрим на примере суть налоговых правил до и после вступлению в силу НК

1. Оформление через нотариуса;
2. Оформлением справки-счета предприятием.

Первый путь был боле затратный и предусматривал:

 Обязательную оценку объекта продажи;
 Уплату государственной пошлины (5%)
 Уплаты подоходного налога. В случае первой продажи – 1% и 15% в случае второй и более продаж в году.

Второй путь организовывался по следующему сценарию:

 Оценка не была обязательной, что приводило к значительному занижению рыночной стоимости подержанного автомобиля;
 В силу первого – суммы ПДФЛ, удерживаемых налоговым агентом были значительно занижены.

Большинство игроков рынка б/у автомобилей работали используя схему договора поручения или комиссии, при котором, автомобиль у его владельца (читаем физического лица) принимался на комиссию, затем продавался используя описанный нами второй путь, сумма заработка при этом, а именно – комиссионное вознаграждение и было объектом налогообложения НДС и прибыли. Покажем это на примере.

Берем на комиссию автомобиль учетной ценой – 100 000 гривен без НДС

Продаем клиенту за 120 000 гривен без НДС

Вознаграждение комиссионера – составляет 10 000 гривен: из которых

10 000 * 20% = 2 000 гривен НДС

и 10 000 *25% = 2 500 гривен налог на прибыль.

Комитент же получал сумму: 120 000 – 10 000 – 15% = 93 500 гривен.

Данная схема, в случае обмена старого автомобиля на новый таила скрытые угрозы, а именно – отсутствие у салона права собственности на такой подержанный автомобиль. Последнее усложнялось тем, что приобретая автомобиль у неплательщика НДС у предприятия не было налогового кредита, а стало быть, вся сумма поставки такого б/у автомобиля покупателю облагалась по полной программе. Именно это и было сдерживающим фактором развития полноценного рынка подержанных автомобилей до 01.01.2011 года.

Теперь коснемся основных изменений, предусмотренных в кодексе. Во-первых это упорядочение налогообложение НДС операций с поставки таких б/у автомобилей.

Статья 189.3. "У разі якщо платник податку провадить підприємницьку діяльність з постачання вживаних товарів (комісійну торгівлю), що придбані в осіб, не зареєстрованих як платники податку, базою оподаткування є комісійна винагорода такого платника податку.

У випадках, коли платник податку здійснює діяльність з постачання однорідних вживаних товарів, придбаних у фізичних осіб, не зареєстрованих як платники податку, у межах договорів, що передбачають передання права власності на такі товари, базою оподаткування є позитивна різниця між ціною продажу та ціною придбання таких товарів, визначена у порядку, встановленому цим розділом.» т.е. облагается или разница в ценах покупки и продажи или комиссионное вознаграждение."

Далее законодатель  регламентировал определение цены, как для целей покупки так и для целей продажи:

Статья 189.3 «При цьому ціна продажу вживаного транспортного засобу визначається: для фізичної особи виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого засобу, розрахованої суб’єктом оціночної діяльності, уповноваженим здійснювати оцінку відповідно до закону;

для платників податку виходячи з договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін».

На практике, это может реализовываться в обязательной оценке транспортного средства, как для целей покупки, так и для целей продажи такого транспортного средства.

Указанная нами разница в ценах или сумма комиссионного вознаграждения целиком включается в состав доходов предприятия.
К слову нужно отметить, что применять подобный механизм налогообложения может предприятие, у которого  открыты  50.10.1 и  50.10.2 коды КВЕД, а именно торговля подержанными товарами.

Теперь коснемся вопроса налогообложения доходов физических лиц. Налоговый кодекс предусматривает обложение на уровне 1% в случае первой продажи в течении года и 5% в случае двух  и более продаж в течении года.

Статья 173.3 определяет налогового агента, а именно – предприятие (или физическое лицо), которое обязано выполнить функции налогового агента, а именно ежеквартальной подачи в органы ГНС информации о доходах и сумм уплаченных в бюджет НДФЛ. Продавец же автомобиля - физическое лицо  ОБЯЗАН самостоятельно определить и оплатить в бюджет сумму НДФЛ.

Также, предусмотрен контроль на уровне регистраторов транспортных средств, которые также предоставляют ежемесячно информацию в органы ГНС в части осуществленных операций.

Исходя из этого, вопрос первой или второй продажи, а соответственно и размера ставки для целей НДФЛ остается исключительно вопросом продавца такого подержанного автомобиля.

Читайте также:
Скоро по некоторым улицам Киева можно будет ездить 80 км/час
19.03.2015
Скоро по некоторым улицам Киева можно будет ездить 80 км/час
Первые образцы маркировки автомобилей для новой патрульной службы подготовило МВД (фото)
18.03.2015
Первые образцы маркировки автомобилей для новой патрульной службы подготовило МВД (фото)
Новые тесты для украинских водителей
16.03.2015
Новые тесты для украинских водителей
Что может поменяться в украинском водительском удостоверении?
14.03.2015
Что может поменяться в украинском водительском удостоверении?
Что будет с МРЭО в ближайшее время?
11.03.2015
Что будет с МРЭО в ближайшее время?
Полезные советы в случае переоформления автомобиля на другого владельца
10.03.2015
Полезные советы в случае переоформления автомобиля на другого владельца
Новая патрульная служба должна появиться на улицах столицы в июне и полностью заменить ГАИ и некоторые другие милицейские службы.
07.03.2015
Новая патрульная служба должна появиться на улицах столицы в июне и полностью заменить ГАИ и ...
21.05.2014
ДАІ почала видавати водійські посвідчення нового зразка. Фото
Украинским водителям обещают обновленную «Кобру»
08.04.2014
Украинским водителям обещают обновленную «Кобру»
больше новостей »
Комментарии посетителей
Вас могут заинтересовать мотоспорт, автомобильный спорт на портале спортивные клубы, а также фитнес клубы Киева.
Использование материалов autoexpert.in.ua разрешается при условии ссылки (для интернет-изданий - гиперссылки) на www.autoexpert.in.ua. Материалы, отмеченные знаком "Реклама" публикуются на правах рекламы.
Разработка сайта